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常見問題

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一般納稅人提供技術(shù)服務(wù)可以開具 13%稅率的發(fā)票嗎?

一般納稅人提供技術(shù)服務(wù)可以開具 13%稅率的發(fā)票嗎?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號(hào)):“納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、

廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對(duì)廢

棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:

(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬

于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件印發(fā))

“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用 6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供

“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用 13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供

“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的

貨物用于銷售時(shí),適用貨物的增值稅稅率。”

一般理解,技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù),適用 6%的稅率。根據(jù)但如果是“對(duì)垃

圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理”,專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,

且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用

13%的增值稅稅率。

另外,一般納稅人在銷售貨物的同時(shí)提供了技術(shù)服務(wù),構(gòu)成混合銷售行為

的,依照財(cái)稅(2016)36 號(hào)附件 1 第四十條條規(guī)定需要按照銷售貨物的稅率

13%計(jì)稅。


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